Tình trạng quên không kê khai, bỏ sót hóa đơn đầu ra, đầu vào là chuyện thường gặp tại DN. Bài viết này Công ty kế toán Hà Nội xin hướng dẫn cách kê khai hóa đơn đầu vào, đầu ra bỏ sót.
Theo Khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC:
“Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ lúc xác định số thuế cần nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất sử dụng hay còn để trong kho.
- ví như cơ sở marketing phát hiện số thuế GTGT đầu vào lúc kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan sở hữu thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”
Theo điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thời điểm xác định thuế GTGT:
“1. Đối sở hữu bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Đối có sản xuất dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc sản xuất dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn sản xuất dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền....”
Theo Tiết a, Khoản 5, Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC:
“Cơ sở buôn bán thuộc đối tượng tính thuế theo cách khấu trừ thuế lúc bán hàng hóa, dịch vụ buộc phải tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra.”
yếu tố hơn người mua mang thể xem tại Công văn 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục thuế, cụ thể như sau:
Căn cứ hướng dẫn trên, nếu người nộp thuế phát hiện hóa đơn, chứng từ của những kỳ trước bị bỏ sót chưa kê khai thì thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung như sau:
1. Kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót:
- Thời điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng bắt buộc trước lúc cơ quan thuế, cơ quan mang thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Ví dụ: Ngày 11/12/2015 doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng phát hiện bỏ sót 1 hóa đơn ngày 1/8/2014 chưa kê khai, số tiền là: 10.000.000 tiền thuế GTGT là: 1.000.000
-> Thì doanh nghiệp kê khai vào “Mục I - Hàng hóa, dịch vụ tìm vào trong kỳ” trên tờ khai 01/GTGT của tháng 11/2015(Vì hạn nộp tờ khai tháng 11/2015 là ngày 20/12/2015) nhưng cần trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế.
Cụ thể: Kê khai vào chỉ tiêu 23, 24, 25 của tờ khai 11/GTGT của tháng 11/2015 như sau:
Kê khai vào chỉ tiêu 23: 10.000.000
Chỉ tiêu: 24, 25: một.000.000
khía cạnh như hình dưới:
Xem thêm : Dịch vụ báo cáo tài chính cuối năm
2. Kê khai hóa đơn đầu ra bỏ sót:
- Hóa đơn đầu ra xuất bán phát sinh kỳ nào thì thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đấy theo quy định.
Ví dụ: Ngày 28/11/2015 siêu thị kế toán Thiên Ưng phát hiện 1 hóa đơn GTGT đầu ra ngày 05/10/2015 chưa kê khai. số tiền là: 10.000.000 tiền thuế GTGT là: 1.000.000
-> Thì siêu thị phải kê khai bổ sung, điều chỉnh lại thuế GTGT của tháng 10/2015.
Bước 1: Vào tờ khai tháng 10/2015 -> tìm “Tờ khai bổ sung” -> Lần 1 (Vì là lần đầu)
Bước 2: Bổ sung lại chỉ tiêu 32, 33 (Vì mặt hàng thuế suất 10%)
Cụ thể: Lấy số tiền hiện nay đang có trên chỉ tiêu 23 (+) cộng thêm vào đó 10.000.000. Lấy số tiền thuế hiện với trên chỉ tiêu 24 (+) cùng thêm 1.000.000 tiền thuế.
Nhập xong thì ấn: “Tổng hợp KHBS”
Bước 3: người mua Tích tìm sang Phụ lục “KHBS” để xử lý số liệu sau khi khai bổ sung.
các bạn chỉ bắt buộc ưa chuộng tới 2 chỉ tiêu 40 và 43 bên “giải trình khai bổ sung, điều chỉnh”, cụ thể như sau:
1. Nếu [40] > 0: Số tiền không nằm trong ngoặc () (Tức là nâng cao số tiền thuế nên nộp)
Xử lý: Đi nộp số tiền thuế đó và tiền phạt chậm nộp tiền thuế (Phần mềm đã tự tính số ngày chậm nộp và số tiền phạt ở dưới phần B trên Bản giải trình)
2. Nếu [40] < 0: Số tiền nằm trong ngoặc (), (Làm giảm tiền thuế buộc phải nộp):
Xử lý: khách hàng tự theo dõi bên ko kể và bù trừ với số tiền thuế bắt buộc nộp của các kỳ tiếp theo hoặc được hoàn thuế.
Lưu ý: ko được nhập vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.
3. Nếu [43] > 0: Số tiền không nằm trong ngoặc () (Tăng số thuế GTGT được khấu trừ):
Xử lý: Nhập số tiền thuế đó vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện nay.
cộng có ví dụ bên trên, sau khi điều chỉnh xong thì xuất hiện chỉ tiêu 43: một.000.000 (không nằm trong ngoặc -> lớn hơn 0 )
bí quyết xử lý: Nhập số tiền một.000.000 đấy vào Chỉ tiêu [38] của tờ khai thuế GTGT tháng 11/2015. (kỳ hiện tại)
4. Nếu [43] < 0:Số tiền nằm trong ngoặc (),(Giảm số thuế GTGT được khấu trừ):
Xử lý: Nhập số tiền thuế đó vào Chỉ tiêu [37] của tờ khai thuế GTGT của kỳ ngày nay.
cộng có ví dụ bên trên, sau lúc điều chỉnh xong thì xuất hiện chỉ tiêu 43: (1.000.000) (Nằm trong ngoặc -> nhỏ hơn 0 )
cách xử lý: Nhập số tiền 1.000.000 đó vào Chỉ tiêu [37] của tờ khai thuế GTGT tháng 11/2015. (kỳ hiện tại)
- Sổ kế toán nên được quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ và ghi sổ. Sổ kế toán giao cho nhân viên nào thì nhân viên đấy bắt buộc chịu trách nhiệm về những điều ghi trong sổ và việc giữ sổ trong suốt thời gian dùng sổ.
